Нажмите здесь для того, чтобы попасть на главную страницу

Экзамены

Курсы фирмы 1С (Москва)

Курсы 1С в регионах (ЦСО)

Дистанционные курсы

Сотрудничество с учебными заведениями













Rambler's Top100

ГлавнаяКурсы 1С, Экзамены 1СЕжегодная конференция «Использование программных продуктов 1С в учебных заведениях»

Ссылка на аккаунт в социальной сети twitterСсылка на аккаунт в социальной сети Вконтакте Версия для печати
Bookmark and Share

Ежегодная конференция «Использование программных продуктов 1С в учебных заведениях»

Год: 
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005

2010 г.

Cекция "Развитие платформы "1С:Предприятие 8" и прикладных решений на ее основе"

"01. Изменения в учете и налогообложении и их отражение в 1С:Бухгалтерии 8" (Харитонов С.А., Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации)

Презентация

С  1 января 2010г. вступили в силу ряд нормативно-правовых актов и многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Доклад посвящен наиболее существенным нововведениям и их отражению в 1С:Бухгалтерии 8 (применительно к версии 1.6.22).

Замена ЕСН страховыми взносами

Федеральным законом от 24.07.2009 №213-ФЗ глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ признана утратившей силу с 1 января 2010г. Ей на смену пришел Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, которым взамен ЕСН введена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в Пенсионный фонд Российской Федерации), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в Фонд социального страхования Российской Федерации), на обязательное медицинское страхование (в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования).

В связи с переходом на уплату страховых взносов в
1С:Бухгалтерии 8:

  • внесены изменения в планы счетов;
  • внесены изменения в план видов расчета "Начисления организаций";
  • внесены изменения в справочник "Физические лица"
  • внесены изменения в регистр "Статьи затрат по налогам с ФОТ";
  • добавлен регистр сведений "Тарифы страховых взносов";
  • внесены изменения в регистр "Учетная политика организаций";
  • добавлен документ "Расчет страховых взносов";
  • добавлен отчет "Карточка учета страховых взносов (по физлицу)";
  • добавлен отчет "Сводная карточка учета страховых взносов (по организации)";
  • в отчете "Анализ начисленных налогов и взносов" предусмотрена возможность анализировать начисление страховых взносов

Остановимся более подробно на изменениях и о расчете страховых взносов в программе.

Изменения в планах счетов

В связи с отменой единого социального налога, введением страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, а также для обобщения информации о расчетах по добровольным взносам в ПФР внесены изменения в планы счетов "План счетов бухгалтерского учета" и "План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)":

изменены названия счетов 69.01, 69.02, 69.03

к счету 69.02 открыт новый субсчет второго уровня 69.02.3;

к счету 69 открыт новый субсчет 69.05 с субсчетами второго уровня 69.05.1 и 69.05.2 (только в плане счетов бухгалтерского учета).

Счет 69.01 теперь называется "Расчеты по социальному страхованию". С 1 января 2010г. счет предназначен для обобщения информации о расчетах по страховым взносам на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В платежке на уплату этих взносов с 1 января 2010г. необходимо указывать КБК 39310202090071000160. назначение платежа: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за (месяц) 2010 г. рег. .№ (страхователя) (http://mrofss.ru/?id=70&nid=59).

Счет 69.02 теперь называется "Расчеты по пенсионному обеспечению".  Счет предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам, уплачиваемым в Пенсионный фонд России.

К этому счету открыты субсчета второго уровня 69.02.1, 69.02.2, а теперь еще и 69.02.3.

Субсчет 69.02.1 "Страховая часть трудовой пенсии" предназначен для обобщения информации о расчетах по той части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые предназначены для финансирования страховой части трудовой пенсии.

В платежке на уплату этих взносов с 1 января 2010г. необходимо указывать КБК 39210202010060000160, назначение платежа: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части  трудовой пенсии за (месяц) 2010г. (Письмо ПФР от 8 декабря 2009 г. №30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК").

Субсчет 69.02.2 "Накопительная часть трудовой пенсии" предназначен для обобщения информации о расчетах по той части страховых взносов, которые предназначены для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

В платежке на уплату этих взносов с 1 января 2010г. необходимо указывать КБК 39210202020060000160, назначение платежа: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части  трудовой пенсии за (месяц) 2010г.

Новый субсчет 69.02.3 "Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей" предназначен для обобщения информации о расчетах по дополнительным взносам в Пенсионный фонд России с доходов, выплачиваемым членам летных экипажей. Эти взносы предназначены для финансирования доплат к пенсии указанным лицам.

В платежке на уплату таких взносов с 1 января 2010г. необходимо указывать КБК 39210202080060000160, назначение платежа: Страховые взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации на выплату доплат к пенсии за (месяц) 2010 года.

Счет 69.03 теперь называется "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". С 1 января 2010г. счет предназначен для обобщения информации о расчетах по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, уплачиваемым в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. К счету открыты два субсчета 69.03.1 "Федеральный фонд ОМС" и 69.03.2 "Территориальный фонд ОМС".

При уплате страховых взносов в ФОМС в платежке необходимо указывать:

при перечислении взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования КБК 39210202100080000160, назначение платежа: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования. <...> - рег. номер в ФФОМС;

при перечислении взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования КБК 39210202110090000160., назначение платежа: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования. <...> - рег. номер в ТФОМС.

Для обобщения информации о расчетах по добровольным взносам в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008г. №56-ФЗ к счету 69 открыт субсчет 69.05 "Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии" с субсчетами второго уровня 69.05.1 и 69.05.2.

Субсчет 69.05.1 "Взносы за счет работодателя" предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам, уплачиваемых работодателей в пользу застрахованных лиц за счет собственных средств.

В платежках на уплату таких взносов с 1 января 2010г. необходимо указывать КБК 39210202041060000160, назначение платежа: Взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Субсчет 69.05.2 "Взносы, удерживаемые из доходов работника" предназначен для обобщения информации о расчетах по взносам, удерживаемым из доходов работника, для их перечисления в ПФР. В платежках на уплату таких взносов с 1 января 2010г. необходимо указывать КБК 39210202041060000160, назначение платежа: Дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Поскольку расчеты по взносам, удерживаем из доходов работника, никак не связаны с налогообложением прибыли, то в плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) субсчет 69.05.2 отсутствует.

Окончательные расчеты по ЕСН

Обращаем внимание, что при обновлении плана счетов остатки, имевшиеся на субсчетах 69.01, 69.02.1, 69.02.2, 69.03.1, 69.03.2, не изменяются.

Сальдо на субсчетах 69.01, 69.03.1 и 69.03.2 на 1 января 2010г. будет соответствовать состоянию расчетов по единому социальному налогу по данным бухгалтерского учета, в части, подлежащей уплате соответственно в фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Эти расчеты следует завершить в установленном порядке. Задолженность (недоимку) погасить, а в отношении переплаты после наступления срока уплаты ЕСН по итогам 2009г. обратиться в налоговый орган с заявлением за возврат или зачет в счет какого-либо федерального налога. Поскольку ЕСН является федеральным налогом, то зачесть переплату в счет уплаты страховых взносов в 2010г. не получится.

В отношении остатков на счетах 69.02.1 и 69.02.2 также необходимо завершить расчеты с ПФР по "старым" взносам. При этом задолженность необходимо погасить, а в отношении переплаты обратиться в отделение ПФР с заявлением о зачете излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей по "новым" страховым взносам либо их возврате. Такой порядок окончательных расчетов установлен частью 3 статьи 60 Закона №212-ФЗ.

Для завершения расчетов по ЕСН и "старым" пенсионным взносам организациям рекомендуется провести инвентаризацию расчетов, включающую сверку расчетов с налоговым органом и пенсионным фондом, и по ее результатам уточнить остатки на счетах 69.01, 69.02, 69.03, а также 69.04 "ЕСН в части, перечисляемой в федеральный бюджет".

Если по состоянию на 31.12.2009г. расчеты по ЕСН не завершены, то до  полного завершения они будут автоматически учитываться в текущих остатках на счетах 69.01, 69.02 и 69.03 вкупе со страховыми взносами. Если организации такой порядок учета в программе покажется неудобным, то можно к счету 69 в режиме "1С:Предпрятие" открыть отдельный субсчет, например 69.09 "Окончательные расчеты по ЕСН" с субсчетами второго уровня 69.09.1 "Расчеты по ЕСН в части, перечисляемой в ФСС", 69.09.2 "Расчеты по ЕСН в части, перечисляемой в ФФОМС", 69.09.3 "Расчеты по ЕСН в части, перечисляемой в ТФОМС" с аналитикой "Виды платежей в бюджет (фонды)", на которые с помощью документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" от 31.12.2009 перенести пообъектно остатки со счетов 69.01, 69.03.1 и 69.03.2.

Изменения в плане видов расчета "Начисления организаций"

Начисление выплат и вознаграждений сотрудникам в программе "1С:Бухгалтерия 8" производится с помощью видов расчета из плана "Начисления организации".

Для учета начисления, выполненного видом расчета, в целях исчисления страховых взносов в описание вида расчета добавлен реквизит "Страховые взносы". Значение выбирается из справочника "Способы учета доходов при исчислении страховых взносов" - классификатора доходов застрахованных лиц (в соответствии со статьями 7, 8 и 9 Закона № 212-ФЗ).

При обновлении на версию программы, в которой поддерживается расчет страховых взносов, значение этого реквизита подставляется автоматически исходя из значения реквизита "ЕСН".

При обновлении информационной базы для всех видов расчета из плана "Начисления организации" в реквизите "Страховые взносы" автоматически проставляется тот способ учета, который соответствует налогообложению начисления единым социальным налогом. Исключением являются начисления с видом дохода для целей исчисления ЕСН "Не является объектом налогообложения ЕСН, взносами в ПФР согласно п.3 ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)". Для таких начислений проставляется код дохода для исчисления страховых взносов "Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами".

Поскольку базы для исчисления ЕСН и страховых взносов в общем случае не совпадают, то перед использованием начислений в 2010г. необходимо проверить и, если потребуется, изменить значение реквизита "Страховые взносы" для "старых" видов расчета из плана "Начисления организации".

Сведения о сотрудниках для целей исчисления страховых взносов

Сотрудники, которые являются гражданами Российской Федерации, считаются по умолчанию застрахованными лицами по всем видам страхования, и для них дополнительные сведения вводить не требуется.

Вместе с тем, если в организации работают по трудовому договору иностранные граждане и/или лица без гражданства, то для таких сотрудников необходимо уточнить, считаются ли они по состоянию на 1 января 2010г.застрахованными для целей исчисления страховых взносов. Для этого необходимо из справочника "Физические лица" через реквизит "Гражданство" перейти в форму редактирования данных о гражданстве, и, если иностранный гражданин (лицо без гражданства) не имеет право на определенный вид социального обеспечения, в форме установить соответствующий флажок.

По общему правилу выплаты и иные вознаграждения в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым и гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона №212-ФЗ).

Однако из этого правила есть ряд исключений.

Страховые взносы не начисляются на выплаты иностранному гражданину (лицу без гражданства), который является сотрудником организации (с ним заключен трудовой договор), если:

  1. Этот сотрудник работает по трудовому договору в зарубежном подразделении российской организации (ч. 4 ст. 7 Закона №212-ФЗ).
  2. Этот сотрудник имеет статус временно пребывающего на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ).

Страховые взносы не начисляются на выплаты иностранному гражданину (лицу без гражданства), с которым заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, если:

  1. Иностранный гражданин (лицо без гражданства) выполняет эти работы (оказывает услуги) за пределами территории РФ (ч. 4 ст. 7 Закона №212-ФЗ).
  2. Иностранный гражданин (лицо без гражданства) имеет статус временно пребывающего на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ).

Статьи затрат для учета расходов на страховые взносы

По умолчанию расходы на страховые взносы учитываются на тех же счетах и по тем же аналитическим статьям, что и расходы на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, с которых исчислены страховые взносы.

Для их обособленного учета в расходах организации необходимо в регистр сведений "Статьи затрат по налогам с ФОТ" добавить запись. В колонке "Налог с ФОТ" выбрать значение "Страховые взносы". В колонке "Статья затрат по налогам с ФОТ" указать соответствующую статью из справочника "Статьи затрат" (у статьи должен быть указан вид расходов НУ "Страховые взносы").

Назначение для организации тарифа страховых взносов

Частью 2 ст.12 Закона №212-ФЗ для всех плательщиков установлены единые тарифы страховых взносов:

  1. Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
  2. Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
  3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;
  4. территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

Однако на основании ст.62 этого Закона часть 2 ст.12 вступает в силу только с 1 января 2011г. А в 2010г. страховые взносы необходимо уплачивать по тарифам, установленным в ст.57. В части 1 этой статьи установлен "базовый" тариф, а в части 2 три специальных (пониженных) тарифа для отдельных категорий плательщиков. При этом право на применение конкретного пониженного тарифа увязывается с применением организацией специального налогового режима или со статусом организации, либо распространяется только на определенные выплаты в пользу физических лиц. Для того, чтобы учесть особенности применения пониженных тарифов, в программе "1С:Бухгалтерия 8" выделены семь категорий плательщиков, для каждой из которых в периодическом регистре сведений "Тарифы страховых взносов" указаны применяемые в 2010г. и на переходный период 2011-2015гг. тарифы страховых взносов

Вид тарифа для различных категорий плательщиков страховых взносов

 

Категория плательщика

Вид тарифа

Организации, применяющие общую систему налогообложения (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей)

"Организации, применяющие ОСН, кроме с/х производителей"

Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие общую систему налогообложения

"Организации-с/х производители, применяющие ОСН"

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог в соответствии с главой 26.1 НК РФ

"Организации-с/х производители, уплачивающие ЕСХН"

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ

"Организации, применяющие УСН"

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ

"Организации, уплачивающие ЕНВД"

Общественные организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов); учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов;

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы

"Организации инвалидов"

Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны

"Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны"

Для исчисления страховых взносов по соответствующему тарифу в периодический регистр сведений "Учетная политика организаций" добавлен ресурс "Вид тарифа страховых взносов", значением которого является ссылка на вид тарифа из регистра сведений "Тарифы страховых взносов".

При обновлении информационной базы на версию, поддерживающую начисление страховых взносов, значение ресурса заполняется автоматически. При этом вид тарифа определяется исходя из применяемой в 2009г. шкалы налогообложения ЕСН. Посмотреть установленный программой вид тарифа и, если требуется, изменить его можно на закладке "Страховые взносы" формы записи регистра "Учетная политика организаций".

Обращаем внимание, что если в отношении отдельных выплат действующим законодательством предусмотрены особые тарифы страховых взносов, то назначать их для организации специальным образом не  требуется. Например, если организация применяет общую систему налогообложения, и при этом по отдельным видам признается плательщиком ЕНВД, то для такой организации указывается вид тарифа "Организации, применяющие ОСН, кроме с/х производителей". Аналогично следует поступать, если в организации, применяющей общую или специальную систему налогообложения, работают инвалиды I, II или III группы. В подобных случаях программа сама ("по косвенным признакам") определяет, по какому тарифу следует исчислять страховые взносы с соответствующих выплат и вознаграждений.

Расчет страховых взносов

Исчисление страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС в программе производится автоматически при помощи документа "Расчет страховых взносов".

Этим же документом с 1 января 2010г. производится исчисление взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по тарифу, указанному в регистре сведений "Ставка взноса на страхование от несчастных случаев" (на выплаты в пользу застрахованных лиц, являющихся инвалидами I. II и III группы, взносы начисляются по ставке, составляющей 60% тарифа).

Документ вводится после того, как сотрудникам будут начислены вознаграждения за текущий месяц.

При заполнении табличных частей по кнопке "Заполнить и рассчитать" на закладке "Начисления" приводятся все начисления за указанный в шапке месяц в пользу сотрудников, а на закладке "Взносы" - сумма взносов (по каждому сотруднику в отдельности), подлежащая уплате за этот месяц в ФСС РФ (отдельно на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), в ФОМС (отдельно в федеральный фонд ОМС и в территориальный фонд ОМС) и в ПФР (отдельно на страховую часть трудовой пенсии и на накопительную часть трудовой пенсии (в соответствующих случаях).

 

Формирование проводок по страховым взносам

Как в 2009г., бухгалтерские и налоговые записи по начислениям в пользу сотрудников и исчисленным суммам НДФЛ и взносам в соответствующие регистры бухгалтерии вводятся при помощи документа "Отражение зарплаты в регламентированном учете".

При отражении в регламентированном учете отпускных необходимо учитывать, что согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей датой осуществления расходов признается дата начисления налогов (сборов).

На этом основании по страховым взносам с отпускных в документе "Отражение зарплаты в регламентированном учете" в бухгалтерском учете указывается счет 97.01, предопределенная статья расходов будущих периодов "РБП на страховые взносы", а в налоговом - счет учета затрат на оплату труда. При проведении в налоговом учете будет зафиксировано возникновение временных разниц (на счете 97.01 и счет учета затрат).

В дальнейшем при признании отпускных и относящихся к ним страховых вносов расходами текущего периода в бухгалтерском учете при проведении документа "Отражение зарплаты в регламентированном учете" будет зафиксировано погашение ранее возникших разниц.

Если до 01.01.2010 организация вела налоговый учет ЕСН и взносов с отпускных по аналогии с бухгалтерским учетом, и по состоянию на 31.12.2009г. на счете 97.01 налогового учета имеются остатки налогов и взносов, относящихся к отпускным будущих периодов, то в январе 2010г. их рекомендуется списать со счета 97.01 налогового учета ручными проводками.

Карточки учета по страховым взносам

В соответствии с пунктом 6 статьи 15 Закона №212-ФЗ плательщики-работодатели обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Официальные регистры такого учета пока не утверждены, поэтому организациям рекомендуется использовать для этих целей отчеты "Карточка  учета по страховым взносам (по физлицу)" и "Сводная карточка учета по страховым взносам (по организации)".

Отчет "Карточка  учета по страховым взносам (по физлицу)" позволяет получить по каждому физическому лицу данные:

  • о доходах, начисленных в пользу физического лица в расчетном периоде, с выделением в их составе сумм, в отношении которых имеются особенности обложения страховыми взносами;
  • о суммах дохода, подлежащих обложению страховыми взносами в ПФР, страховыми взносами в ФСС и страховыми взносами в ФОМС;
  • о примененном тарифе и начисленных суммах взносов в ПФР (на страховую и накопительную часть трудовой пенсии, а также на финансирование доплаты членам летных экипажей), в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), в ФОМС (в федеральный и территориальный фонды).

Отчет "Сводная карточка учета по страховым взносам (по организации)" позволяет получить аналогичные данные, но по организации в целом.

Анализ начисленных налогов и взносов

Проанализировать данные учета по страховым взносам можно с помощью отчета "Анализ начисленных налогов и взносов".

Новый порядок расчета взносов в ФСС (НС и ПЗ)

С 1 января 2010г. расчет суммы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в программе производится одновременно с расчетом страховых взносов, т.е. при помощи документа "Начисление страховых взносов". Исчисленные суммы показываются в колонке "ФСС, несчастные случаи".

Изменения по налогу на прибыль

Эта часть доклада посвящена учету в программе изменений по налогу на прибыль организаций.

Прежде всего, это реакция на Федеральный закон от 25.11.2009 №281-ФЗ, которым внесено ряд важных изменений в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2010 года:

  1. Изменениями, внесенными в п.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ, из состава внереализационных доходов и внереализационных расходов исключены курсовые разницы от переоценки авансов в иностранной валюте.
  2. Согласно изменениям, внесенным в п.2 ст.254 НК РФ налоговая стоимость излишков материально-производственных запасов, выявленных в результате инвентаризации, с 1 января 2010г. формируется, исходя из рыночной стоимости запасов.

Кроме того, после выхода разъяснений Минфина РФ о порядке применения в программе реализована поддержка нормы, закрепленной в  п.9 ст.258 НК РФ, которая предписывает восстанавливать в отдельных случаях суммы амортизационной премии, ранее включенной в расходы.

Исключение результатов переоценки из состава доходов и расходов

Изменениями, внесенными в п.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ Федеральным законом от 25.11.2009 №281-ФЗ, из состава внереализационных доходов и внереализационных расходов исключены курсовые разницы от переоценки авансов в иностранной валюте.

Напоминаем, что для целей бухгалтерского учета авансы, выданные (полученные) в иностранной валюте, также не перецениваются.

Таким образом, с 2010 года в оценке прочих доходов и расходов (в бухгалтерском учете) и внереализационных доходов и расходов (в налоговом учете) больше не будут возникать постоянные разницы.

Вместе с тем, внесенные изменения "обошли стороной" нормы, предписывающие налогоплательщикам производить переоценку кредиторской и дебиторской задолженности по полученным и выданным авансам для целей налогового учета.

По этой причине принято решение до внесения соответствующих изменений продолжать переоценивать задолженность в иностранной валюте по выданным (полученным) авансам с отнесением курсовой разницы без отнесения результатов переоценки на доходы и расходы.

Соответственно, по-прежнему будут возникать разницы в оценке активов (доходов), с которыми связаны уплаченные (полученные) авансы..

В "1С:Бухгалтерии 8 КОРП" бухгалтерский  и налоговый учет расчетов ведется на одном плане счетов. Чтобы иметь техническую возможность отразить переоценку в учете, к счету 99 плана счетов этой программы открыт субсчет 99.09 "Прочие прибыли и убытки", который используется в качестве корреспондирующего.

Новый порядок определения налоговой стоимости излишков МПЗ

В соответствии с изменениями, внесенными в п.2 ст.254 НК РФ (п.19 Федерального закона №281-ФЗ от 25.11.2009) налоговая стоимость излишков материально-производственных запасов, выявленных в результате инвентаризации, с 1 января 2010 года формируется, исходя из рыночной стоимости выявленных излишков.

Напоминаем, что ранее такие запасы принимались к налоговому учету по стоимости, которая соответствовала сумме налога с рыночной стоимости запасов, вследствие чего в оценке запасов возникали постоянные разницы.

Соответствующие изменения внесены в процедуру проведения документа "Оприходование товаров". При использовании этого документа в 2010 году стоимость материально-производственных запасов по налоговому учету будет совпадать со стоимостью этих запасов в бухгалтерском учете. Соответственно в оценке таких запасов больше не будет возникать постоянная разница.

Восстановление амортизационной премии

В соответствии с п.9 ст.258 НК РФ и письмами Минфина РФ (см. например, Письмо Минфина РФ от 20.03.2009 г. №03-03-06/1/169), при выбытии основных средств необходимо восстановить сумму амортизационной премии, которая ранее была включена в расходы, если выполняются следующие условия:

  • основное средство введено в эксплуатацию с 01.01.2008 (Федеральный Закон РФ от 26.11.2008 №224-ФЗ),
  • к первоначальной стоимости или модернизации основного средства была применена амортизационная премия;
  • основное средство реализовано в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию.

Восстановленная амортизационная премия включается в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.

Поддержка этой нормы реализована следующим образом.

Для того, чтобы иметь возможность в автоматизированном режиме получать  данные о суммах доходах в виде восстановленной амортизационной премии (для составления налоговых регистров и декларации), в список возможных видов доходов и расходов (реквизит справочника "Прочие доходы и расходы") добавлено новое значение "Доходы, связанные с восстановлением амортизационной премии". Соответственно, статья прочих доходов, по которой учитывается восстановленная амортизационная премия, должна иметь это значение.

Если при реализации основного средства по объекту необходимо восстановить амортизационную премию, то при заполнении формы документа "Передача ОС" необходимо:

  • установить флажок "Восстановить амортизационную премию";
  • указать статью справочника "Прочие доходы и расходы" для налогового учета доходов в виде восстановленной амортизационной премии (статью с видом "Доходы, связанные с восстановлением амортизационной премии").

При проведении документа автоматически рассчитается сумма амортизационной премии, которая была ранее включена в расходы. Сумма рассчитывается на основании данных об оборотах по кредиту счета КВ "Расходы на капитальные вложения по п. 1.1 ст. 259 НК РФ".

Сумма восстановленной амортизационной премии отражается в налоговом учете по кредиту счета 91.01.7 "Внереализационные доходы" и дебету счета ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав".

Поскольку в бухгалтерском учете операция восстановления амортизационной премии не отражается, то программа фиксирует возникновение на счете 91.02.7 постоянной разницы.

Изменения по НДС

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26 мая 2009 г. №451 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. №914" в счете-фактуре указывается полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами.

В соответствии с письмом Минфина от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39:

  1. В счете-фактуре на предварительную оплату можно указать обобщенное наименование товаров.
  2. Можно не выписывать счет-фактуру на аванс, зачтенный в течение 5 дней.
  3. По договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя, составлять счета-фактуры на аванс, полученный в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Для поддержки уточненного Порядка ведения счетов-фактур в программу внесено ряд изменений.

Полное и сокращенное наименование

В справочнике "Организации" теперь предусмотрены отдельные реквизиты для сведений о сокращенном и полном наименовании организации в соответствии с учредительными документами.

При этом для печати регламентированных отчетов используется полное наименование, а для вывода печатных форм документов и отчетов можно выбрать сокращенное или полное наименование.

В счетах-фактурах, выписанных

  • до 09.06.2009 указывается наименование в соответствии с настройкой для печатных форм справочника "Организации",
  • после 09.06.2009 указывается полное и сокращенное наименование в виде: "Полное наименование (Сокращенное наименование)".

Сроки выписки счетов-фактур на аванс

При получении предварительной оплаты от покупателя поставщик должен выставить счет-фактуру на аванс. Выписывать счета-фактуры на авансы можно не сразу, а по прошествии некоторого времени с момента получения аванса, в течение которого не наступит исполнение обязательств по договору (отгрузка товаров, оказание услуг). Указать порядок регистрации счетов фактур на авансы, принятый в организации, можно в учетной политике на закладке "НДС":

  • Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса,
  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней,
  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца,
  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08),
  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п.13 ст.167 НК РФ).

Договор с покупателем может иметь особенности, связанные с характером деятельности организации по этому договору, и, как следствие, влияющие на порядок составления счетов-фактур на авансы по договору. Для учета таких особенностей в программе предусмотрена возможность для каждого договора указать индивидуальный порядок формирования счетов-фактур на авансы. Для этого в договоре с покупателем необходимо снять флажок "Регистрировать счета-фактуры в порядке, соответствующем учетной политике" и выбрать порядок регистрации счетов-фактур на авансы по договору:

  • Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса,
  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней,
  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца,
  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода,
  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п.13 ст.167 НК РФ).

Составление счетов-фактур на аванс

Счета-фактуры на авансы автоматически создаются с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс". Обработка может быть выполнена как за один день, так и за период. В учетной политике или договоре может быть предусмотрено, что счета-фактуры не формируются, если аванс зачтен в течение некоторого времени. В этом случае, счета-фактуры формируются только по тем авансам, по которым с даты их поступления прошел срок, указанный в учетной политике или договоре.

Если дата регистрации счета-фактуры на аванс позже той даты, когда счет-фактура должен быть зарегистрирован, то строка по авансу выделяется красным цветом: необходимо изменить дату регистрации счета-фактуры вручную.

При упрощенном учете НДС счета-фактуры на авансы могут автоматически регистрироваться обработкой "Регистрация счетов-фактур на аванс". Если отсутствует аналитический учет с контрагентами по документам расчетов, то счета-фактуры регистрируются на все авансы, которые поступили в течение периода, указанного в обработке.

Поступление аванса и исполнение обязательства по договору (отгрузка товаров, оказание услуг) могут произойти в течение одного дня. В этом случае, счет-фактура на аванс не регистрируется независимо от порядка регистрации счетов фактур на авансы, принятого в организации.

Наименование товаров (работ, услуг) в счете-фактуре на аванс

В счете-фактуре на аванс должен быть указан список реализуемых товаров и услуг, либо обобщенное наименование.

Для того, чтобы в счете-фактуре выводился список реализуемых под аванс товаров, работ, услуг, необходимо ввести документ "Счет на оплату покупателю" и в документе на поступление аванса указать ссылку на этот документ.

Для того, чтобы в счете-фактуре на аванс выводилось обобщенное наименование, его (обобщенное наименование) необходимо указать в договоре с покупателем в поле "Номенклатура".

Новый порядок оформления поручений на платежи в бюджетную систему РФ

Приказом Минфина РФ от 01.10.2009 №102н  внесены изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004 г. №106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

Изменения уточняют порядок заполнения полей 101, 104 - 110 платежного поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Для подготовки платежных поручений по новым Правилам в программе изменен документ "Платежное поручение исходящее". В него добавлен реквизит "Вид перечисления", значение которого определяет порядок заполнения полей 104 - 110. В зависимости от того, на перечисление какого платежа составляется документ, в реквизите указывается:

"Налоговый платеж" - при составлении платежного поручения на перечисление в бюджет налогов, сборов и других платежей, администратором которых являются налоговые органы;

"Таможенный платеж" - при составлении платежного поручения на перечисление в бюджет таможенных и иных платежей по внешнеэкономической деятельности;

"Иной платеж" - при составлении платежного поручения на прочие платежи в бюджет (при аренде или покупке имущества, за услуги, оказанные государственными органами, административные платежи и сборы и т.д.).

Поручение на налоговый платеж

Для подготовки платежного поручения на уплату налога документ "Платежное поручение исходящее необходимо ввести с операцией "Перечисление налога".

Флажок "Платежное поручение оплачено" устанавливается при получении выписки банка, в которой отражено выполнение платежного поручения. После установки флажка документ необходимо провести.

Поручение на таможенный платеж

Для перечисления таможенного платежа документ "Платежное поручение исходящее" нужно ввести для операции "Прочие расчеты с контрагентами", указать контрагента (таможню), сумму платежа, договор (с видом "Прочее").

Затем установить флажок "Перечисление в бюджет" и заполнить реквизиты на закладке "Перечисление в бюджет" в соответствии Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в расчетных документах на перечисление таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности (Приложение №3 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. №106н).

При получении выписки банка об исполнении платежного поручения устанавливается флажок "Оплачено" и документ проводится.

Флажок "Платежное поручение оплачено" устанавливается при поступлении выписки банка, в которой отражено выполнение платежного поручения. После установки флажка документ проводится.

Поручение на иной платеж в бюджет РФ

Для перечисления прочих платежей в бюджет (при аренде или покупке госимущества, за услуги, оказанные государственными органами, административные платежи и сборы и т.д.) документ "Платежное поручение исходящее" нужно ввести для операции "Оплата поставщику", указать контрагента (госучреждение, которому предназначен платеж), сумму платежа, договор (с видом "С поставщиком").

Затем установить флажок "Перечисление в бюджет" и заполнить реквизиты на закладке "Перечисление в бюджет".

При поступлении выписки банка об исполнении платежного поручения устанавливается флажок "Оплачено" и документ проводится.

 



© ООО "1С"
Все права защищены. Все торговые марки являются собственностью их правообладателей.

Адрес: Москва, ул. Селезнёвская, д.21.
Режим работы: 9:30 - 18:00 (по рабочим дням)
Телефон: (495) 737-92-57
Факс: (495) 681-44-07