"1С:Клуб пользователей" в "Финансовой газете"

Договор гражданско-правового характера в программе “1С:Зарплата и кадры 7.7”

Взаимоотношения между работодателем и работником могут определяться не только трудовым договором. Существуют договоры гражданско-правового характера, к которым относятся договоры подряда, авторские договоры, лицензионные договоры и т.п. В данной статье рассматриваются вопросы отражения договоров гражданско-правового характера в программе “1С:Зарплата и Кадры 7.7”, а также некоторые особенности налогообложения данных договоров.

Налогообложение договора гражданско-правового характера

С точки зрения налогообложения договор гражданско-правового характера выгоднее: на него не начисляется ЕСН в части страховых взносов в ФСС, а взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено договором. Рассмотрим схематично налогообложение расходов работодателя по договорам гражданско-правового характера (табл. 1).

Таблица 1

Налогообложение выплат (вознаграждений) по договору гражданско-правового характера	Исполнитель
	Сотрудник или стороннее физическое лицо	Предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ)
Налог на прибыль	Уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль. Расходы на выплату вознаграждения включают в состав расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255, п. 4 ст. 252 НК РФ)	Уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль. Расходы на выплату вознаграждения включают в состав прочих расходов (п.п. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ)
НДФЛ	Облагается	Не облагается (п. 2 ст. 227 НК РФ)
Федеральный бюджет	Облагается	Не облагается (п. 1 ст. 236 НК РФ)
ТФОМС
ФФОМС
ФСС	Не облагается
ФСС НС и ПЗ	Облагается только в том случае, если это оговорено в договоре	Облагается только в том случае, если это оговорено в договоре

Следует отметить, что ЕСН не облагаются выплаты в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных вещественных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Отражение договора гражданско-правового характера в программе

Для регистрации договора гражданско-правового характера в программе “1С:Зарплата и Кадры 7.7” предназначен документ “Договор гражданско-правового характера” (меню “Документы” пункт “Ввод начислений” подпункт “Договор гражданско-правового характера”) (рис. 1).

Рис. 1

В документе предусмотрена возможность регистрации следующих типов договоров:

• договор подряда (возмездного оказания услуг), предметом которого является выполнение работ или оказание услуг;
• авторский договор;
• лицензионный договор.

В документе имеется три закладки, предназначенные для заполнения: “Основное”, “Бухгалтерский учет” и “Налоговый учет” (рис. 2).

Рис. 2

На закладке “Основное” вносятся данные, на основании которых будет производиться начисление дохода по договору:

• дата договора;
• фамилия, имя, отчество исполнителя;
• срок выполнения работ. Дата начала выполнения работ (в графе “с”) означает, с какого числа следует начислять работнику доход по договору, дата окончания выполнения работ (в графе “по”) - по какое число включительно будет производиться в программе начисление работнику дохода по договору.

Следует отметить, что в документе “Договор гражданско-правового характера” в программе “1С:Зарплата и Кадры 7.7” не предусмотрен расчет выплаты по отношению к отработанным дням, т.е., если в графе “с” (с какого числа) указано не 1-е число месяца, а, например, его середина или окончание, за этот месяц все равно будет начислена по договору вся сумма ежемесячной выплаты. Иными словами, начисление дохода в пользу работника по документу “Договор гражданско-правового характера” в любом случае будет произведено в полном размере ежемесячной выплаты, даже если в документе в качестве даты начала выполнения работ указано последнее число месяца;

тип договора. Из прилагающегося меню по кнопке

следует выбрать тип договора - договор подряда (возмездного выполнения работ), авторский договор, лицензионный договор;

порядок оплаты. По кнопке выбора нужно выбрать варианты оплаты по договору - помесячная оплата или разовая выплата.

При выборе варианта “Помесячная оплата” в документе появится графа “Ежемесячная выплата”. В ней следует указать сумму ежемесячной выплаты в соответствии с договором. Эта же сумма будет фигурировать в расчетных ведомостях ежемесячно вплоть до окончания срока действия договора.

При выборе варианта “Разовая выплата” в документе появится графа “Сумма по договору”, в которой необходимо указать сумму разовой выплаты по договору. В этом случае начисление дохода по договору гражданско-правового характера будет произведено в программе один раз в месяце окончания срока действия договора (рис. 3).

Рис. 3

На закладке “Бухгалтерский учет” в документе по кнопке выбора прописывается шаблон проводки для распределения суммы договора по счетам затрат, а также указывается, следует ли с доходов работника по договору гражданско-правового характера начислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (рис. 4).

Рис. 4

На закладке “Налоговый учет” указываются данные налогового учета начислений в пользу работника по договору гражданско-правового характера для учета налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организации-работодателя: код дохода, код вычета, сумма вычета; данные для учета налога на прибыль, а также отмечается, является ли исполнитель - физическое лицо предпринимателем без образования юридического лица (рис. 5).

Рис. 5

После выбора вида договора на закладке “Основное”, а также в зависимости от того, является ли исполнитель – физическое лицо предпринимателем без образования юридического лица, на закладке “Налоговый учет” документа “Договор гражданско-правового характера” данные для учета налога на доходы физического лица заполняются программой автоматически (табл. 2)

Таблица 2

Тип договора	Исполнитель	Код дохода	Код вычета	Сумма вычета
Договор подряда	Сотрудник или стороннее физическое лицо	2000	403	Заносится вручную
Авторский договор	Сотрудник или стороннее физическое лицо	2201	404	Заносится вручную
Лицензионный договор	Сотрудник или стороннее физическое лицо	1300	Графа закрыта для редактирования	Графа закрыта для редактирования
Любой из трех выше перечисленных	Предприниматель без образования юридического лица	4000	Графа закрыта для редактирования	Графа закрыта для редактирования

В программе “1С:Зарплата и Кадры 7.7” не предусмотрено изменение условий договора гражданско-правового характера, а также изменение данных бухгалтерского или налогового учета, т.е. если при пересмотре условий договора изменения были зафиксированы в приложении к нему, то следует указать, что срок действия этого договора окончен датой, предыдущей по отношению ко дню вступления в силу изменений, а датой вступления в силу изменений внести в программу новый договор гражданско-правового характера с измененными условиями. Аналогично в случае изменения данных бухгалтерского и/или налогового учета (например, изменение затратного счета по дебету) в программе следует зарегистрировать новый документ “Договор гражданско-правового характера” с измененными условиями бухгалтерского и/или налогового учета, а в старом изменить дату прекращения действия договора на закладке “Основное” в графе “Срок выполнения работ - по”.

И. ВИШНЕВА
1С:Франчайзи “1С:Сервистренд”